花悦熙灵活用工 用工问答 灵活用工与年度汇算清缴,灵活用工与年度汇算清缴

灵活用工与年度汇算清缴,灵活用工与年度汇算清缴

06-27 69 0条评论

温馨提示:

1、什么是年度汇算清缴?

   企业所得税是按年计征,按月或季预缴,年度汇算清缴。
汇算清缴期限是年后4个月:就是给企业一个全面自查自核的机会,也最后一次的调整机会,该提的提足,不该进成本费用的全部剔除,确保不缴冤枉税(多缴),减少少缴税的风险(偷税)。
一般网上申报的都有,至少会提示你,如果你还不清楚,请尽快咨询专管员,
年度汇算清缴一般都开会并拿表,你没有?

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2、关于年终汇算清缴的相关问题

   这是一个常见的问题,所得税条例第七条规定在计算应纳税所得额时,下列项目不得除:
(一)资本性支出;
(二)无形资产受让、开发支出;
(三)违法经营的罚款和被没收财物的损失;
(四)各项税收的滞纳金、罚金和罚款;
(五)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;
(六)超过国家规定允许除的公益、救济性捐赠,以及非公益、救济性的捐赠;
(七)各种赞助支出;
(八)与取得收入无关的其他各项支出。

通常情况下,发生上述支出一般先做:
借:营业外支出
贷:银行存款(或现金)
在所得税汇算清缴时进行调整,也就是说从支出中调整出来,减少这部分支出,相对应应纳税所得额增加了,这就是通常所称的应纳税所得额调增。
其他项目也一样,由于会计制度与税法规定存在差异,那么在进行所得税汇算清缴时按照税法的规定,减少税法规定不能在所得税前的支出,增加应纳税所得额,简称“纳税调整”。
罚款帐务处理:
借:营业外支出 贷:现金。

调增:可能是调整减少管理费用、增加营业外支出。
企业所得税要调整增加%。

年度决算:按照《企业财务会计报告条例》,作好资产清查、债权债务核对清理、对帐、处理悬帐,作到帐实、帐帐、帐证、帐表相符,符合企业执行的商业企业会计制度或企业会计制度规定。

所得税汇算:根据决算情况,作好所得税年度申报。因为日常所得税是预缴。申报中注意相关纳税调整项目的处理。
罚款不能做管理费用处理,所罚款项应由责任人承担,不应列支。
中华人民共和国企业所得税法实施条例
第二十七条? 企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。
企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
第二十八条? 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接除;资本性支出应当分期除或者计入有关资产成本,不得在发生当期直接除。
企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产,不得除或计算对应的折旧、摊销除。
除企业所得税法和本条例另有规定外,企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出,不得重复除。
第二十九条? 企业所得税法第八条所称成本,是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
第三十条? 企业所得税法第八条所称费用,是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用,已经计入成本的有关费用除外。
第三十一条? 企业所得税法第八条所称税金,是指企业发生的除企业所得税和允许抵的增值税以外的各项税金及其附加。
第三十二条? 企业所得税法第八条所称损失,是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,按照国务院财政、税务主管部门的规定除。
企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入。
第三十三条? 企业所得税法第八条所称其他支出,是指除成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的有关的、合理的支出。
第三十四条? 企业发生的合理的工资薪金,准予除。
前款所称工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出。
第三十五条? 企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予除。
企业为其投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内,准予除。
第三十六条? 除企业按照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以除的其他商业保险费外,企业为其投资者或者职工支付的商业保险费,不得除。
第三十七条? 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并按照本条例有关规定除。
第三十八条? 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予除:
(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;
(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
第三十九条? 企业在货币交易中,以及纳税年度终了将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予除。
第四十条? 企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额%的部分,准予除。
第四十一条? 企业拨缴的职工工会经费支出,不超过工资薪金总额2%的部分,准予除。
第四十二条? 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,%的部分,准予除;超过部分,准予在以后纳税年度结转除。
第四十三条? 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照发生额的‰。
第四十四条? 企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入%的部分,准予除;超过部分,准予在以后纳税年度结转除。
第四十五条? 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金,准予除。上述专项资金提取后改变用途的,不得除。
第四十六条? 企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予除。
第四十七条? 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,按照以下方法除:
(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费,按照租赁期限均匀除;
(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期除。
第四十八条? 企业发生的合理的劳动保护支出,准予除。
第四十九条? 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得除。
第五十条? 非居民企业在中国境内设立的机构、场所,就其中国境外总机构发生的与本机构、场所生产经营有关的费用,能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件,并合理计算分摊的,准予除。
第五十一条? 企业所得税法第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
第五十二条? 本条例第五十一条所称公益性社会团体,是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体:
(一)依法登记,具有法人资格;
(二)以发展公益事业为宗旨,并不以营利为目的;
(三)全部资产及其增值为该法人所有;
(四)收益和营运结余主要用于设立目的的事业;
(五)终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织;
(六)不经营与其设立目的无关的业务;
(七)有健全的财务会计制度;
(八)捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配;
(九)国务院财政、税务主管部门会同民政主管部门等登记管理部门规定的其他条件。
第五十三条? 企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额%的部分,准予除。
年度利润总额,是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
第五十四条? 企业所得税法第十条第(六)项所称赞助支出,是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
第五十五条? 企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

灵活用工与年度汇算清缴,灵活用工与年度汇算清缴  第3张 灵活用工与年度汇算清缴,灵活用工与年度汇算清缴  第4张

3、年度汇算清缴是什么意思

   一、汇算清缴,企业所得税是按年计征,按季预缴,年度汇算清缴。汇算清缴的期限是年后4个月内,这是给企业一个全面自查自核的机会,也最后一次的调整机会,该提的提足,不该进成本费用的全部剔除,确保不缴冤枉税(多缴),减少少缴税的风险(偷税)。

二、汇算清缴是纳税调整,不需要作会计处理的,通过调整增加应纳税所得额征收企业所得税,只是减少了可供企业税后分配的利润。

三、清缴中应该把握的几个方向:

1、收入方面:主要是核查该入帐的是否全部入帐,特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐。

2、成本方面:主要是成本结转与收入是否匹配,是否有多结转的情况存在。

3、费用方面:主要是计提项目是否符合规定,是否有多提情况存在(特别是与工资有关的项目);列支渠道是否正确(特别是与福利费项目有关的);按实除项目是否计算正确(特别是招待费、广告费项目);

4、缴税方面:除主税种要核查外,还有其他的小税种是否都已按规定缴纳,如房产税、车船使用税、印花税、土地使用税等等。
1、什么是汇算清缴

根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则,《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则,及其他相关税法之规定,我国对所得税采取按年计算,分月或者分季预缴的,年终再进行清缴的方式征收。

所谓所得税“汇算清缴”,是指所得税的纳税人以会计数据为基础,将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整,将会计所得调整为应纳税所得,套用适用税率计算得出年度应纳税额,与年度内已预缴税额相比较后的差额,确定应补或应退税款,并在在税法规定的申报期内向税务机关提交会计决算报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要报送的其他资料,经税务机关审核后,办理结清税款手续。企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算为基础,以税收法规为依据。

2、汇算清缴的对象

根据现行所得税法的规定,凡财务会计制度健全、帐目清楚,成本资料、收入凭证、费用凭证齐全,核算规范,能正确计算应纳税所得额,经税务机关认定适用查帐征收的企业,均应当在年终进行所得税的汇算清缴。其适用对象具体包括:

(1)实行独立经济核算,依法缴纳企业所得税的内资企业或者组织,包括国有企业、集体企业、营企业、联营企业、股份制企业及有生产、经营所得和其他所得的组织。

(2)外商投资企业和外国企业。包括在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业,以及在中国境内设立机构、场所,从事生产、经营和虽未设立机构、场所,而有于中国境内所得的外国、企业和其他经济组织。

(3)个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税。包括依法登记成立的个人独资企业、合伙企业,独资、合伙性质的营企业,合伙制律师事务所,及经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。

纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期,均应按照相关税法的规定办理年度企业所得税的纳税申报。

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本文作者:covsun 网址:https://www.7ltc.com/post/20.html发布于 06-27
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